6.1. Содержание и состав государственных финансов. Государственные доходы и государственные расходы

Государственные финансы являются самым важным элементом финансовой системы государства. Через них государство влияет на экономическое и социальное развитие страны в целом и отдельных ее регионов и социальных групп населения.

В состав государственных финансов входят:

♦ государственный бюджет;

♦ фонды целевого назначения;

♦ государственный кредит;

♦ финансы государственного сектора.

Государственный бюджет - это основной финансовый план государства, который имеет силу закона. Посредством государственного бюджета государство мобилизирует средства, необходимые для обеспечения развития страны, и расходует их с целью выполнения своих функций.

Фонды целевого назначения - это централизованные фонды денежных средств, которые образуются вне государственного бюджета для реализации прав граждан на пенсионное, социальное обеспечение и социальное страхование.

Государственный кредит предусматривает привлечение средств государством на ссудной основе. Привлеченные таким образом средства направляются в бюджет для использования на расходы по конкретным проектам.

Финансы государственного сектора объединяют финансы государственных предприятий и муниципального хозяйства. Система государственных финансов изображена на рис. 10.

Функционирование государственных финансов характеризуется государственными доходами и государственными расходами.

Государственные доходы - это все налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, привлечение которых предусмотрено законодательством Украины. Доходы бюджета выражают экономические отношения, которые возникают в процессе формирования главного общегосударственного фонда денежных ресурсов. Объектом таких отношений является валовой внутренний продукт, а субъектами - государство, с одной стороны, и предприятия, организации, население – с другой.

Состав бюджетных доходов и их структура тесно связаны с величиной (объемом) валового внутреннего продукта и определяются финансовой политикой государства.

Доходы Государственного бюджета Украины классифицируются по методами привлечения средств:

1) налоговые поступления;

2) неналоговые поступления;

3) доходы от операций с капиталом;

4) официальные трансферты;

5) целевые фонды.

Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджета Украины (65-70%). Согласно с бюджетной классификацией к ним принадлежат:

· налоги на доходы, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости;

· сборы за специальное использование природных ресурсов;

· внутренние налоги на товары и услуги;

· налоги на международную торговлю и внешние операции;

· другие налоги.

Неналоговые поступления включают в себя:

· доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

· административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи;

· поступление от штрафов и других финансовых санкций;

· другие неналоговые поступления.

К поступлениям от собственности и предпринимательской деятельности относят рентную плату за нефть и газ собственной добычи, плату за транзит нефти и газа через территорию Украины, дивиденды на акции хозяйственных обществ, которые есть в государственной собственности.

Административные сборы и платежи включают плату за аренду государственного имущества, государственную пошлину и таможенные пошлины.

Поступления от финансовых санкций формируют административные штрафы и санкции за нарушение правил пожарной безопасности, а также суммы, отсуженные у виновных лиц за вред, причиненный государству или предприятию.

К другим неналоговым поступлениям принадлежат дополнительные сборы на выплату пенсий, сборы с операций купли продажи валюты, средства от реализации избыточного вооружения, военной и специальной техники и тому подобное. Неналоговые поступления в структуре государственного бюджета составляют около 25% доходов.

Доходы от операций с капиталом образуют третью группу поступлений в государственный бюджет и включают:

· поступление от продажи основного капитала;

· поступление от реализации государственных запасов товаров;

· поступление от продажи земли и нематериальных активов.

Официальные трансферты - это средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на бесплатной и безвозмездной основе. К ним принадлежат дотации, субвенции и субсидии.

Дотация - трансферт, который передается из одного уровня бюджета другому на бесплатной и безвозмездной основе и который не имеет целевого назначения.

Субвенция - это межбюджетный трансферт, который имеет целевой характер и назначается на определенную цель в порядке, определенном тем органом, который принял решение о предоставлении субвенции.

Субсидия - трансферт, который передается из одного уровня бюджета другому на бесплатной и безвозмездной основе, имеет целевое назначение и в полном объеме возмещает предусмотренные бюджетные назначения.

Государственные целевые фонды - это совокупность денежных фондов, которые формируются из целевых источников и используются на финансирование соответствующих государственных расходов. Они находятся в распоряжении государства и местных органов власти. К государственным целевым фонды принадлежат:

· Пенсионный фонд;

· Фонд социального страхования временной потери работоспособности; Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;

· Фонд Чернобыля;

· Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· Фонд социальной защиты инвалидов;

· Государственный дорожный фонд Украины;

· Государственный фонд охраны окружающей природной среды и др.

· К доходам государственного бюджета могут засчитываться гранты и подарки в стоимостном выражении.

Доходы бюджета классифицируют не только по методам привлечения, но и по другим признакам, например, в зависимости от государственного строя:

1) в унитарных государствах - доходы государственного бюджета и доходы местных бюджетов;

2) в федеральных государствах - доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и местных бюджетов.

По источникам формирования:

1) доходы, полученные от распределения ВВП;

2) доходы от реализации национального богатства.

В зависимости от распределения доходов между звеньями бюджетной системы:

1) закрепленные доходы - доходы, которые занесены в бюджеты определенного уровня на неопределенный срок в соответствии с предварительно установленными, неизменными нормативами;

2) регулирующие доходы - доходы, закрепленные за бюджетами высшего уровня, которые передаются в бюджеты более низкого уровня по дифференцированным и ежегодно изменяемым нормативам отчислений с целью сбалансирования бюджетов более низкого уровня.

Государственные расходы представляют собой совокупность финансовых отношений по поводу использования государственных фондов денежных ресурсов с целью финансирования социально-экономического развития государства.

Функционирование государственных расходов - это непрерывный процесс перераспределения денежных фондов и создания новых фондов с более узким целевым назначением. Таким образом, объектом государственных расходов являются денежные фонды, которые формируются в процессе распределения и перераспределения части валового внутреннего продукта и направляются на потребности общественного развития.

В Бюджетном Кодексе Украины разграничиваются понятия расходы бюджета и затраты бюджета.

Расходы бюджета - это средства, которые направляются на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом, за исключением средств на погашение основной суммы долга и возврата в бюджет излишне оплаченных сумм.

Затраты бюджета - это расходы бюджета и средства на погашение основной суммы долга.

Государственные расходы зависят от ряда факторов: функций государства, уровня социально-экономического развития, административно-территориального уклада и тому подобное. Согласно с бюджетной классификацией расходы бюджета разделяют по:

1) функциям, с выполнением которых связанные расходы (функциональная классификация расходов);

2) экономической характеристике операций, при проведении которых осуществляются эти расходы (экономическая классификация расходов);

3) признакам главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов);

4) по бюджетным программам (программная классификации расходов).

К функциональной структуре принадлежат расходы, которые осуществляются на экономическую деятельность, государственное управление, науку, социальную защиту населения, социально-культурную сферу, национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства, жилищно-коммунальное хозяйство, охрану окружающей природной среды, расходы целевых фондов, расходы на обслуживание государственного долга и др.

По экономическим слагаемым расходы бюджета включают: текущие расходы, капитальные расходы (расходы развития) и кредитования за вычетом погашения, их состав определяется Министром финансов Украины.

Текущие расходы - это расходы на содержание предприятий, учреждений, организаций производственной и социальной инфраструктуры.

Капитальные расходы - это расходы бюджета на создание новых и на расширение деятельности действующих предприятий, учреждений и организаций.

Согласно с бюджетной классификацией, к текущим расходам принадлежат:

1. Расходы на товары и услуги, в том числе:

· оплата труда работникам бюджетных учреждений;

· начисление заработной платы; приобретение предметов поставки и материалов;

· расходы на командировки;

· оплата услуг по содержанию бюджетных учреждений;

· оплата коммунальных услуг и энергоносителей;

· исследования и разработки, государственные программы.

2. Расходы в уплату процентов, в том числе:

♦ банковским учреждениям;

♦ по внутренним ссудам;

♦ по внешним государственным.

3.Трансферты.

К капитальным расходам относятся:

1. Расходы на приобретение основного капитала, в том числе:

· приобретение оборудования и предметов долгосрочного пользования;

· капитальное строительство;

· капитальный ремонт.

2. Создание государственных запасов и резервов.

3. Капитальные трансферты.

4. Нераспределенные расходы.

5. Кредитование за вычетом погашения.

Ведомственная классификация расходов бюджета определяет перечень главных распорядителей бюджетных средств. На ее основе Государственное казначейство Украины и местные финансовые органы ведут реестр всех распорядителей бюджетных средств.

Программная классификация расходов бюджета применяется при формировании бюджета программно-целевым методом. Выделение средств на отдельные целевые программы позволяет концентрировать бюджетные ресурсы на приоритетных направлениях государственной политики. Такая группировка бюджетных расходов четко отображает роль государства в решенные наиболее важных общественных проблем.

С учетом административно-территориального деления страны расходы бюджета в унитарных государствах разделяются на расходы государственного бюджета и расходы местных бюджетов, а в федеральных государствах - на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов федерации и расходы местных бюджетов. Непосредственному использованию бюджетных средств предшествует этап выделения соответствующих ресурсов конкретным получателям. Этот процесс называется бюджетным финансированием, то есть предоставление денежных средств юридическим и физическим лицам на осуществление мероприятий, которые предусмотрены бюджетом.

По формам бюджетного финансирования существуют такие виды расходов:

♦ проектное финансирование - финансирование из бюджета инвестиционных проектов;

♦ бюджетные кредиты - предоставление финансовой помощи из бюджета субъектам предпринимательской деятельности на возвратной основе;

♦ сметное финансирование - выделение бюджетных финансирований на основании сметы;

♦ государственные трансферты - государственные субсидии, субвенции и дотации.